Equidad Impositiva en México
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Definición y Carácteres de Equidad Impositiva en Derecho Mexicano
Concepto de Equidad Impositiva que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano (1994), de la Suprema Corte de Justicia de la Nación: (escrito por Gerardo Gil Valdivia y Federico Quintana Aceves) Uno de los principios característicos de un sistema tributario es el de la equidad impositiva, que significa gravamen igual a personas en igual situación y gravamen adecuado a personas en situación diferente.
Más sobre el Significado de Equidad Impositiva
En la práctica tributaria este principio se suele traducir en: la generalidad del gravamen, evitando la evasión y la defraudación fiscales; la aplicación uniforme de la legislación fiscal; la preponderancia de la imposición directa sobre la indirecta; la progresividad en el impuesto sobre la renta; la imposición de las ganancias de capital; la determinación adecuada del ingreso personal y la imposición progresiva sobre la riqueza, con frecuencia a través del impuesto sobre sucesiones y donaciones. La equidad impositiva tiene dos aspectos fundamentales; la equidad horizontal y la equidad vertical. La primera implica generalizar todos los impuestos, evitando el fraude y la evasión. La equidad vertical conlleva la aplicación uniforme de la legislación fiscal en todo el territorio del país, significa también la preponderancia de la imposición directa sobre la indirecta, lo cual equivale a admitir la progresividad tributaria, ya que sólo los impuestos directos, esto es, los que gravan el ingreso y la riqueza, son susceptibles de ser utilizados en el contexto de una política redistributiva. Debe aclararse que existe una corriente importante de la doctrina que niega la utilidad de clasificar los impuestos en directos e indirectos.
Desarrollo
Un sistema tributario bien establecido implica la necesidad de utilizar impuestos directos e indirectos, aunque con preponderancia de los primeros. Los sistemas impositivos se han estructurado con base en el principio del beneficio o conforme al de la capacidad de pago. Con fundamento en el primero, que lo es además en un sentido histórico, cada persona debe contribuir a las cargas públicas en función del interés que para él supongan los gastos públicos. Este criterio ha sido ampliamente superado en el siglo XX, y ha sido sustituido por el principio de la capacidad de pago, según el cual cada persona debe pagar en función de sus facultades para afrontar la carga impositiva, evaluada en función de sus ingresos, de su riqueza o sus gastos con autonomía de los beneficios directos que se deriven para el contribuyente de la acción del Estado. Como referimos, el principio aplicable en el siglo XX es el de la capacidad de pago, desarrollado teóricamente desde el siglo XIX, y que se manifiesta a través de la progresividad en el sistema tributario.
Más Detalles
Aunque mucho se ha polemizado acerca de si la equidad es un término jurídico o económico; lo cierto es que la Suprema Corte de Justicia se ha hecho eco de la primera postura al decir que «…la equidad exige que se respete el principio de igualdad, determinando que es norma de equidad la que se encuentren obligados a determinada situación los que se hallen dentro de lo establecido por la ley y que no se encuentren en esa misma obligación los que están en situación jurídica diferente, o sea, tratar a los iguales de manera igual» (Semanario Judicial de la Federación, 7a. época, volúmenes 145-150, 1a. parte, página 123).
Recursos
Véase También
Bibliografía
Burgoa Llano, Ignacio, «Principios constitucionales en materia de contribuciones», Revista del Tribunal Fiscal de la Federación, México, tomo IV, 1981; Fuentes Quintana, Enrique, Hacienda pública. Introducción, presupuesto e ingresos públicos(notas de clase), Madrid, 1973; Fuentes Quintana, Enrique, Hacienda pública y sistemas fiscales, Madrid, Universidad Nacional de Educación a Distancia, 1978; Neumark, Fritz, Principios de la imposición; traducción, de José Zamit Ferrer, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales, 1974; Retchkiman, Benjamín, Introducción al estudio de la economía pública, México, UNAM, 1972; Rivera Pérez Campos, José, «Equidad y proporcionalidad en los impuestos», Investigación fiscal, México, 1969.