Incidencia Fiscal en México
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Definición y Carácteres de Incidencia Fiscal en Derecho Mexicano
Concepto de Incidencia Fiscal que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano (1994), de la Suprema Corte de Justicia de la Nación: (escrito por Dolores Beatriz Chapoy Bonifaz) La incidencia fiscal del impuesto es el efecto causado por el proceso de traslación, que determina el sujeto sobre el cual recae el impacto económico del tributo. Es decir, la persona que una vez verificada la traslación del impuesto, por medio de la elevación del precio de los productos o servicios, es quien finalmente paga el gravamen.
Más sobre el Significado de Incidencia Fiscal
Cualquier impuesto que se relacione con la producción de bienes o con la prestación de servicios y que recaiga sobre los bienes destinados a dichas actividades, constituye un aumento a los gastos o costos de las empresas y la reacción de los empresarios afectados es trasladarlo a los consumidores como parte del precio. Los impuestos al consumo y a la riqueza, por ser generales y el monto del tributo perfectamente reconocido, son más fácilmente trasladables. Esta operación es más difícil tratándose del impuesto al ingreso, sobre todo porque el gravamen no es proporcional para todas las empresas, sino que éste varía de acuerdo con la importancia económica de las mismas, y del mayor o menor costo con el que puedan operar, su monto se conoce con certeza hasta el momento de realizar la declaración correspondiente. Estas circunstancias lo hacen en principio no trasladable; pero si existe una situación monopólica u oligopólica, mediante la cual las empresas controlen el mercado y puedan llegar a un acuerdo en cuanto a la elevación del precio, entonces podrán trasladarlo al menos parcialmente.
Desarrollo
Por lo que respecta al impuesto sobre el ingreso de las personas físicas, tratándose de rendimientos de capital el tributo afecta la oferta de fondos disponibles para inversión, y las personas sujetas a él tratan de compensar las disminución en sus ingresos, originada por el impuesto, elevando la contraprestación – intereses, dividendos, rentas – exigida por el uso de su capital. Tratándose de ingresos derivados del trabajo, los afectados tratan de retrotrasladarlo hacia el patrón exigiendo mayores salarios o de protrasladarlo hacia los vendedores de bienes de consumo reduciendo la adquisición de éstos En general los causantes afectados trasladan el impuesto a los consumidores tanto como pueden restringiendo la oferta, y, a su vez, los consumidores la trasladan reduciendo la demanda. El éxito de cada parte depende de la fuerza relativa para sostener su posición con menor pérdida. Suponiendo que el empresario traslade íntegramente el impuesto, aún soportará parte del mismo, ya que sus utilidades se verán mermadas por el descenso de las ventas, por lo que el impuesto incidirá parte en él y parte en el consumidor final. Existen varios factores que influyen en la posibilidad y en el modo de efectuar la traslación y, por tanto, en la proporción de la incidencia final, además de la elasticidad de la demanda y de la competencia perfecta: – las fluctuaciones cíclicas. En periodos prósperos es más fácil aumentar los precios que en las épocas de depresión; – el control administrativo sobre los precios, sea que el control se ejerza sobre los artículos sujetos al gravamen o porque existan sucedáneos por precios sujetos a control; – la existencia de sucedáneos no gravados o menos gravados hacia los cuales se transfiera el consumo; – el aumento generalizado de los precios. Mientras más generalizado sea el aumento, menos posibilidad habrá de sustituir un bien gravado por otro exento; – el número de regiones afectadas por el impuesto. La proximidad de regiones en que no se aplica – o se hace en menor cantidad – hace posible eludir el impuesto adquiriendo en ellas los bienes gravados; – la existencia de los sindicatos obreros que obligan a realizar un ajuste entre los salarios y el costo de la vida, y – la práctica de cargar el impuesto por separado del precio, tratándose del impuesto sobre las ventajas, lo que hace innecesario el efectuar ajustes sobre aquél
Véase También
Impacto Fiscal.
Recursos
Véase También
Bibliografía
Chapoy Bonifaz, Dolores Beatriz, Problemas de la múltiple imposición, interestatal e internacional, México, UNAM, 1972; Due, John F., Government Finance, Homewood, Illinois, Richard Irwin Inc., 1963; Somers, Harold M., Finanzas públicas e ingreso nacional; traducción de horario Flores de la Peña y Martha Chávez, México, Fondo de Cultura Económica, 1961.